20×1年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券,面值为1 000万20×1年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券,面值为1 000万

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20×1年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券,面值为1 000万

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 20×1年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券,面值为1 000万元,票面年利率为5%,实际支付价款为1 050万元,另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资,每年年末确认投资收益,20×1年12月31日确认投资收益35万元。 20×1年12月31日,甲公司该债券的摊余成本为(  )。
A.1 035万元
B.1 037万元
C.1 065万元
D.1 067万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:20×1年12月31日,甲公司该债券的摊余成本=1 050+2-1 000×5%+35=1 037(万元)。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 同一控制下的企业合并中,关于发生的法律服务、评估咨询等中介费用的处理,正确的是( )。
A.计入管理费用科目
B.计入资本公积科目
C.计入投资收益科目
D.计入长期股权投资成本

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:同一控制下的企业合并中,购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,应当于发生时计入当期损益(管理费用)。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项资产减值准备中,在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有(  )。
A.存货跌价准备
B.长期应收款坏账准备
C.长期股权投资减值准备
D.可供出售权益工具投资减值准备

【◆参考答案◆】:A B

【◆答案解析◆】:选项C不得转回;选项D,转回时计入其他综合收益。

(4)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] A公司有关投资业务资料如下,假定各方盈余公积计提的比例均为10%,不考虑所得税影响。 (1)2015年7月1日,A公司以银行存款1500万元从其他股东处购买了B公司10%的股权。A公司与B公司的原股东在交易前不存在任何关联方关系,当日B公司可辨认净资产的公允价值为16000万元(含一项存货评估增值20万元,一项无形资产评估增值40万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法摊销)。假定A公司对B公司10%的股权投资存在以下两种不同情况:第一种情况A公司将其划分为可供出售金融资产核算;第二种情况A公司将其划分为长期股权投资并采用权益法核算。【要求(1)】分别两种情况,编制2015年7月1日有关股权投资的会计分录。(2)2015年7月1日至2015年12月31日之间B公司向A公司销售商品,成本20万元,售价30万元,A公司取得后至本年末已出售70%,其余形成存货;因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元,在此期间B公司一直未进行利润分配。B公司全年实现净利润1600万元(其中上半年发生净亏损19万元)。此外投资时评估增值的存货至本年末已经对外出售70%。2015年年末,该10%的股权投资的公允价值为1700万元。【要求(2)】分别两种情况,编制2015年末有关股权投资的会计分录。 (3)2016年1月1日,A公司又以下列资产作为对价从B公司其他股东处购买了B公司50%的股权。追加投资后,A公司对B公司的持股比例上升为60%,取得了对B公司的控制权。该分步交易不属于“一揽子交易”,A公司作为对价的资产资料如下:① 投资性房地产账面价值4000万元(其中,成本为1000万元,公允价值变动3000万元,将自用房地产转换为投资性房地产时产生其他综合收益500万元),公允价值9000万元; ② 交易性金融资产账面价值190万元(其中,成本为170万元,公允价值变动20万元),公允价值200万元;③可供出售金融资产账面价值230万元(其中,成本为200万元,公允价值变动30万元),公允价值300万元。2016年1月1日B公司可辨认净资产账面价值总额为17559万元(其中,股本2000万元、资本公积4100万元、盈余公积1145.9万元、未分配利润10313.1万元),公允价值为17566万元,其差额7万元为无形资产评估增值。原持有10%的股权投资的公允价值为1800万元。【要求(3)】分别两种情况,编制2016年1月1日A公司追加投资的会计分录,并计算处置投资性房地产、交易性金融资产和可供出售金融资产时,影响2016年1月利润表投资收益和营业利润项目的金额。【要求(4)】分别两种情况,编制2016年1月1日A公司个别报表与原投资相关的会计分录,并计算购买日的初始投资成本。【要求(5)】分别两种情况,计算2016年1月1日A公司合并报表应确认的合并成本及其商誉,并编制合并报表相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】:详见解析。

【◆答案解析◆】:(1)第一种情况借:可供出售金融资产——成本 1500 贷:银行存款        1500第二种情况借:长期股权投资—— 投资成本 (16000×10%)1600 贷:银行存款                1500    营业外收入                100(2)第一种情况借:可供出售金融资产——公允价值变动(1700-1500)200   贷:其他综合收益                  200第二种情况调整后的净利润=1619-20×70%-40/10/2-(30-20)×30%=1600(万元) 借:长期股权投资——损益调整(1600×10%)160   贷:投资收益               160 借:长期股权投资——其他综合收益      10   贷:其他综合收益       (100×10%)10(3)①追加投资借:长期股权投资——投资成本(9000+200+300)9500   公允价值变动损益                20   其他综合收益                  30   贷:其他业务收入                 9000     交易性金融资产——成本            170            ——公允价值变动         20     可供出售金融资产——成本           200             ——公允价值变动        30     投资收益      (200-170+300-200)130 借:其他业务成本                 500   公允价值变动损益               3000   其他综合收益                 500   贷:投资性房地产——成本             1000           ——公允价值变动         3000 ②影响投资收益=(200-170)+(300-200)=130(万元) ③影响营业利润=投资性房地产(9000-4000+500)+交易性金融资产(200-190)+可供出售金融资产(300-230+30)=5610(万元)(4)第一种情况①调整原投资账面价值 借:长期股权投资——投资资本        1800   贷:可供出售金融资产——成本      1500             ——公允价值变动  200     投资收益      (1800-1700)100②购买日之前采用金融资产核算的,原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益。 借:其他综合收益 200   贷:投资收益   200③购买日的初始投资成本 初始投资成本=1800+9500=11300(万元)第二种情况①调整原投资账面价值 借:长期股权投资——投资成本   1770   贷:长期股权投资——投资成本   1600           ——损益调整    160           ——其他综合收益  10②购买日之前采用权益法核算而确认的其他综合收益,应当在处置时转入损益 ③购买日的初始投资成本:初始投资成本=1770+9500=11270(万元)(5)分别两种情况,计算2016年1月1日A公司合并报表应确认的合并成本及其商誉,并编制合并报表相关的调整抵销分录。第一种情况① 合并成本=1800+9500=11300(万元)② 合并商誉=11300-17566×60%=760.4(万元)③按照公允价值进行重新计量=1800-1800=0(万元)调整抵销分录 借:无形资产         7   贷:资本公积         7 借:股本           2000   资本公积    (4100+7)4107   盈余公积         1145.9   未分配利润         10313.1   商誉(11300-17566×60%)760.4   贷:长期股权投资        11300     少数股东权益 (17566×40%)7026.4第二种情况① 合并成本=1800+9500=11300(万元) 合并商誉=11300-17566×60%=760.4(万元)③按照公允价值进行重新计量=1800-1770=30(万元) 借:长期股权投资   1800   贷:长期股权投资   1770     投资收益      30【合并报表层面,视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权】④购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的,与其相关的其他综合收益等应当转为购买日所属当期收益借:其他综合收益 10   贷:投资收益  10调整抵销分录借:无形资产           7   贷:资本公积            7 借:股本           2000   资本公积   (4100+7)4107   盈余公积         1145.9   未分配利润        10313.1   商誉(11300-17566×60%)760.4   贷:长期股权投资        11300     少数股东权益 (17566×40%)7026.4

(5)【◆题库问题◆】:[单选] A公司2015年发生了4000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,并已支付。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2015年实现销售收入20 000万元。A公司2015年12月31日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为(  )万元。
A.0
B.4 000
C.3 000
D.1 000

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:因按照税法规定,该类广告费支出税前列支有一定的标准限制,根据当期A公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除3 000万元(20 000×15%),当期未予税前扣除的1 000万元(4 000-3000)可以在以后纳税年度结转扣除,形成的可抵扣暂时性差异为1 000万元。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] A公司于2015年1月1日采用经营租赁方式从B公司租入机器设备一台,设备价值为300万元,预计使用年限为10年。租赁合同规定:租期为4年;第1年免租金,后3年的租金分别为34万元、44万元、42万元,于当年年初支付。A公司在租赁过程中发生律师费、运输费以及印花税等共计5万元。2015年A公司应就此项租赁确认的租金费用为( )。
A.30万元
B.34万元
C.40万元
D.31.25万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:承租人发生的经营租赁租金确认为费用,应将租金总额在整个租赁期内分摊(包括免租期)。因此,2015年A公司应就此项租赁确认的租金费用=(34+44+42)÷4=30(万元)。初始直接费用应当计入当期损益。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] A公司2015年末决定将自产的一批产品作为职工福利发放给职工,该批产品的成本为100万元,市场售价为120万元,A公司适用的增值税税率为17%。至2015年12月31日,该批职工福利已决定发放但尚未实际发放。假定不考虑其他因素,则A公司上述业务对应付职工薪酬的影响金额为( )。
A.0.0
B.1000万元
C.140.4万元
D.117万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:企业以自己生产的产品作为福利发放给职工需要视同销售计算销项税额,应计入成本费用的职工薪酬金额以产品公允价值计量,因此应确认应付职工薪酬的金额=120×(1+17%)=140.4(万元),由于尚未实际发放,因此对应付职工薪酬的影响金额为140.4万元。借:成本费用类科目 140.4 贷:应付职工薪酬 140.4 借:应付职工薪酬 140.4 贷:主营业务收入 120     应交税费——应交增值税(销)20.4

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关收入确认方法的表述中,正确的有( )。
A.已收或应收的合同或协议价款不公允的,还应当按照合同或协议价款价格确定收入金额
B.采用以旧换新方式销售商品的,销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理
C.合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额
D.对于附有销售退回条件的商品销售,如果企业不能合理地确定退货的可能性,则应在退货期满时确认收入

【◆参考答案◆】:B C D

【◆答案解析◆】:选项A ,已收或应收的合同或协议价款不公允的,应当按照公允的交易价格确定收入金额

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 2014年12月31日,青龙公司的A存货的成本是30万元,可变现净值35万元;B存货成本26万元,可变现净值21万元;C存货成本17万元,可变现净值12万元,A.B.C三种存货已分别计提存货跌价准备1万元、0万元、3万元,只考虑这三种存货,青龙公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价, 2014年12月31日,青龙公司应补提存货跌价准备金额总额为()万元
A.1.0
B.10.0
C.-6.0
D.6.0

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:A存货成本30万元,可变现净值35万元,可变现净值大于成本,未发生减值,不需计提减值准备,B存货成本26万元,可变现净值21万元,发生减值准备,应计提减值准备=26-21=5万元,C存货成本17万元,可变现净值12万元,发生减值准备,应计提减值准备=17-12=5万元,2014年12月31日应计提存货跌价准备总额=5+5=10万元,已计提存货跌价准备=1+3=4万元,应补提存货跌价准备=10-4=6万元。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,属于会计估计变更的有( )。 
A.坏账准备计提方法由账龄分析法改为余额百分比法
B.存货期初计价方法由后进先出法改为移动平均法 
C.无形资产的摊销年限由10年改为5年
D.企业所得税的税率由33%降低为25%

【◆参考答案◆】:A C

【◆答案解析◆】:选项B,属于会计政策变更;选项D,所得税税率的变更,既不是会计政策变更,也不是会计估计变更,但是它要采用未来适用法,调整所得税的确认情况。

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