下列属于会计政策变更的有()。下列属于会计政策变更的有()。

习题答案
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下列属于会计政策变更的有()。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列属于会计政策变更的有()。
A.甲公司将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量
B.乙公司因增资将长期股权投资由成本法转为权益法核算
C.丙公司按照新政策,将自行研发无形资产发生的支出由全部费用化改为有条件资本化
D.丁公司对发出存货由先进先出法改为-次加权平均法计价

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:选项B,是由于增资导致对长期股权投资核算方法的变更,属于正常的会计事项。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列情形中,能导致诉讼时效中断的有()
A.甲把要求乙清偿3个月前到期的债务的书面通知当面递交乙,乙拒绝接收。甲将通知留在乙处后愤然离去
B.乙对甲的债务已过清偿期1个月,乙突然不知所踪。经过2个月的多方探寻无果后,甲在《人民法院报》上刊登声明,要求乙清偿债务
C.甲对乙的债权诉讼时效期间还有1个月即将届满时,甲意外死亡,需等待确定继承人
D.债权人甲路上偶遇债务人乙。未等甲开口要求乙偿还1个月前到期的债务,乙即一边连称"抱歉",一边匆匆离去

【◆参考答案◆】:A, B

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 外购无形资产的成本,包括()。
A.购买价款
B.为引入新产品发生的宣传费
C.直接相关税费
D.直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的专业服务费
E.直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的测试费

【◆参考答案◆】:A, C, D, E

【◆答案解析◆】:外购的无形资产,其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。其中,直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关资本公积的会计处理,不正确的是()。
A.企业发行股票取得的收入超过面值的部分计入资本公积
B.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量的,重分类日,该投资的账面价值与公允价值的差额应计入"资本公积——其他资本公积"
C.权益结算的股份支付,应在行权日根据行权情况,确认股本和股本溢价,同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)
D.投资性房地产转换为自用房产时,公允价值与账面价值的差额计入资本公积

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:投资性房地产转换为自用房产或者存货时,公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项业务中,相关税费记人“营业税金及附加”的有()。
A.企业销售应税消费品应交的消费税
B.企业销售商品应交的增值税
C.企业销售不动产应交的营业税
D.企业提供应税劳务应交的营业税

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:选项B,增值税是价外税.通过收取价款然后直接向税务局支付,不需要通过其他科目过渡核算;选项C,销售不动产支付的营业税影响处置损益,应该记入“营业外收入”或“营业外支出”。

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项交易性金融资产换入乙公司生产的一件A产品。该项交易性金融资产的账面价值为430万元,其中成本为410万元,公允价值变动为20万元,当日的公允价值为460万元;乙公司用于交换的A产品的成本为380万元,不含税公允价值(等于计税基础)为440万元,甲公司另支付给乙公司补价54.8万元。乙公司为换入该项金融资产另支付手续费等2.4万元。甲公司将换入的A产品作为生产用固定资产核算,乙公司将换入的金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定该项交易具有商业实质。下列有关上述交换中甲公司与乙公司的会计处理中,正确的有()。
A.甲公司换入固定资产的入账价值为440万元
B.乙公司换入金融资产的入账价值为462.4万元
C.甲公司应确认的投资收益为50万元
D.乙公司应确认的损益为60万元

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:【知识点】以公允价值计量的非货币性资产交换的会计处理【答案解析】甲公司的会计分录为:借:固定资产440应交税费——应交增值税(进项税额)74.8贷:交易性金融资产——成本410——公允价值变动20银行存款54.8投资收益30借:公允价值变动损益20贷:投资收益20乙公司的会计分录为:借:交易性金融资产——成本460银行存款54.8贷:主营业务收入440应交税费——应交增值税(销项税额)74.8借:投资收益2.4贷:银行存款2.4借:主营业务成本380贷:库存商品380

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 2012年12月20日,甲公司以每股l0元的价格从二级市场购人乙公司股票l0万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用0.2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年12月31日,乙公司股票市场价格为每股l5元。2013年3月15日,甲公司收到乙公司3月5日分派的现金股利5万元。2013年4月4日,甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售,在支付相关交易费用0.3万元后,实际取得款项l59.7万元。甲公司因购买乙公司股票2013年累计应确认的投资收益是()万元。
A.64.5
B.64.7
C.59.5
D.59.7

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:【解析】甲公司取得该项交易性金融资产时的成本为100万元,甲公司2013年出售乙公司股票时确认的投资收益=159.7-100=59.7(万元),甲公司2013年因分得现金股利而确认的投资收益为5万元,因此甲公司2013年因投资乙公司股票累计确认的投资收益=59.7+5:64.7(万元)。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 修订后的《增值税暂行条例》取消了已不再执行的对()
A.来料加工的免税规定
B.来料装配的免税规定
C.补偿贸易的免税规定
D.来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定

【◆参考答案◆】:D

(9)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] 计算题:A股份有限公司(以下简称"A公司")按照财政部"财会[2006]3号"文件的要求,自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》,按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33%。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下:(1)A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元,2007年年末的账面价值为110万元,按照税法规定已累计计提折旧30万元。(2)A公司2007年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款30万元,其相关的收入已包括在应税利润中。至2007年12月31日,A公司尚未计提坏账准备。(3)2007年,A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价,该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定,成本在持有期间保持不变。(4)A公司编制的2007年年末资产负债表中,"其他应付款"项目金额为100万元,该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除。(5)假定A公司2007年度实现会计利润800万元,以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外,A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求:

【◆参考答案◆】:(1) ①该机床的2007年12月31日的账面价值为110万元;该项机床的计税基础应当是90万元(原值120万元减去计税累计折旧30万元)。 ②该项应收账款的账面金额为30万元;相关的收入已包括在应税利润中,并且期末未计提坏账准备,因此该应收账款的计税基础是30万元。 ③该批证券2007年12月31日的账面价值为20万元;按照税法规定,公司不应当按照公允价值调整其账面价值,所以计税基础是22万元。 ④该项负债2007年12月31日的账面价值为100万元;按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除,所以计税基础是100万元。 (2) ①该项机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项6.6万元的递延所得税负债。 ②该项应收账款的账面价值与计税基础相等,均为30万元,故不存在暂时性差异。 ③该批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2万元,构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异,应确认的递延所得税资产=2×33%=0.66(万元)。 ④该项负债的账面价值与计税基础相等,不构成暂时性差异。 (3)2007年应交所得税=(800-20+2+100)×33%=291.06(万元) 2007年所得税费用=291.06+6.6-0.66=297(万元) 借:所得税费用297 递延所得税资产0.66 贷:应交税费—应交所得税291.06 递延所得税负债6.6 

【◆答案解析◆】:[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 企业为扩大销售市场发生的业务招待费,应计入()
A.管理费用
B.营业外支出
C.产品销售费用
D.其他业务支出

【◆参考答案◆】:A

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