应计入委托加工收回的物资成本的有()。应计入委托加工收回的物资成本的有()。

习题答案
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应计入委托加工收回的物资成本的有()。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 应计入委托加工收回的物资成本的有()。
A.支付的加工费
B.支付的运输途中保险费
C.验收入库后支付的仓储费
D.收回后用于继续加工应税消费品时受托方代扣代缴的消费税

【◆参考答案◆】:A, B, D

【◆答案解析◆】:换人资产单独支付的可以抵扣增值税进项税额是以银行存款支付的,对应银行存款,不影响换入资产的入账价值。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,应计入当期营业外收入的是()。
A.计量差错造成的存货盘盈
B.固定资产盘盈
C.债务人以非现金资产清偿债务的,重组债务的账面价值大于转让的非现金资产的公允价值之间的差额
D.工程建造期间发生的工程物资盘盈

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:营业外收入的处理。选项A,冲减管理费用;选项B,固定资产盘盈通过以前年度损益调整核算;选项D,冲减在建工程。

(3)【◆题库问题◆】:[问答题,案例分析题] 甲上市公司(以下简称甲公司)与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司为扩大生产经营规模,实现生产经营互补,2013年1月1日合并了乙公司。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。假定不考虑所得税的影响。有关资料如下:(1)2013年1月1日,甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值l元,市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权,发行过程中支付券商手续费和佣金l00万元,并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。另以银行存款支付相关审计、法律等费用20万元人民币。①合并前,甲、乙公司之问不存在任何关联方关系。②2013年1月1日,乙公司除一或有负债和一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。合并日(或购买日)该或有负债的公允价值为50万元,账面价值为0;该管理用设备的账面价值为200万元,公允价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2013年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8950万元。上述或有负债为乙公司因产品质量诉讼案件而形成,至2013年12月31日,该诉讼案件已结案。③乙公司2013年发生净亏损2000万元,除净亏损外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。④2013年12月31日,甲公司对合并乙公司形成的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时,甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为7540万元。(2)2013年1月113,甲公司与乙公司签订租赁协议,将一栋原自用办公楼出租给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,年租金为100万元,租赁期为l0年。乙公司将租赁的资产作为办公使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为2000万元,2013年12月3113的公允价值为l800万元。甲公司该办公楼系2012年6月30日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为1800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。(3)2013年7月10日,甲公司将一批库存商品赊销给乙公司,成本为1600万元,售价为2000万元。至2013年12月3113,乙公司将上述商品对外销售80%,售价为1800万元,20%形成期末存货。至2013年12月31日,乙公司尚未偿还甲公司款项,甲公司对该应收账款计提坏账准备234万元。要求:

【◆参考答案◆】:(1) ①该项合并为非同一控制下企业合并。 理由:因甲公司与乙公司在合并前不存在任何关联方关系,该项合并中不存在合并前对参与合并各方均实施最终控制的一方或相同的多方。 ②甲公司对乙公司长期股权投资的成本=2000×4.2=8400(万元),为进行企业合并支付的相关审计费、法律等费用在发生时直接计入当期损益(管理费用),为发行股票支付的手续费和佣金在发生时冲减股票的溢价发行收入,溢价不足冲减的,调整留存收益。 借:长期股权投资8400 贷:股本2000 资本公积一股本溢价6400 借:资本公积一股本溢价100 管理费用20 贷:银行存款l20 (2) ①甲公司在购买日应确认的商誉=8400-[(8950+(300-200)-50]×80%=1200(万元)。 ②甲公司2013年12月31日合并报表中应当对乙公司的商誉计提减值准备。 判断依据:2013年12月31日乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额:[8950+(300-200)-50]-2000-(300-200)÷10+50=7040(万元)。 【提示】只要或有负债了结,合并财务报表中就应将其冲销,增加乙公司利润。 包括完全商誉的乙公司可辨认净资产的账面价值=7040+1200/80%=8540(万元) 由于可收回金额7540万元小于8540万元,所以商誉发生了减值,因减值损失总额为1000万元,而完全商誉金额=1200÷80%=1500(万元),所以减值损失均应冲减商誉。 甲公司合并财务报表应确认的商誉减值的金额=1000×80%=800(万元) (3) 从合并财务报表看,该办公楼仍然作为自用办公楼,作为固定资产列报,列报淦额=1800-1800÷20×1.5=1665(万元)。 (4) ①合并报表中应确认的营业收入为1800万元, 营业成本=1600×80%=1280(万元),应确认存货=1600×20%=320(万元)。 ②在合并财务报表中,要将甲公司的应收债权与乙公司应付债务抵消,甲公司在个别报表中计提的坏账准备也应当冲回。

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 企业财务报表的构成有()。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表及报表附注

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:【知识点】财务报告的构成【答案解析】财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表及其附注。但小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司于20×7年1月1日以其无形资产作为对价取得乙公司60%的股份。该无形资产原值1000万元,已累计摊销300万元,已提取减值准备20万元,20×7年1月1日该无形资产公允价值为900万元,发生了50万元的相关费用。乙公司20×7年1月1日可辨认净资产的公允价值为2000万元。甲公司和乙公司之间在合并前没有任何关联关系,甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A.1200
B.950
C.730
D.800

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本=900+50=950(万元)。本题的账务处理是:借:长期股权投资950累计摊销300无形资产减值准备20贷:无形资产1000营业外收入220银行存款50

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 为保证审计的独立性,SOX法案规定:会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时,审计项目合伙人(或对审计项目实施最终复核的人)担任该审计项目负责人的任期不得超过()年。
A.1
B.3
C.5
D.10

【◆参考答案◆】:C

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,属于利得的是()
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.处置投资性房地产产生的收益

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。选项A.D,取得的收益均计入其他业务收入,属于收入,不属于利得;选项B,被投资方应贷记"资本公积——资本(股本)溢价",不属于利得。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中不属于政府补助形式的是()
A.财政拨款
B.财政贴息
C.税收返还
D.政府的资本性投入

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点是:政府补助的主要形式。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 下列描述中,属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()
A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:选项AC属于密切关系导致的不利影响,选项D产生过度推介导致的不利影响。【该题针对"职业道德概念框架"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】:[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司对存货按照单个存货项目计提存货跌价准备,2010年年末关于计提存货跌价准备的资料如下:(1)库存商品甲,账面余额为600万,已计提存货跌价准备60万元。按照一般市场价格预计售价为760万元,预计销售费用和相关税金为20万元。(2)库存商品乙,账面余额为500万,未计提存货跌价准备。其中,有40%已签订销售合同,合同价款为230万元;另60%未签订合同,按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。(3)库存材料丙因改变生产结构,导致无法使用,准备对外销售。丙材料的账面余额为60万元,未计提减值准备,预计销售价格为55万元,预计销售费用及相关税金为5万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答问题:

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:库存商品甲的可变现净值=760-20=740(万元)库存商品甲的成本为600万元,应将存货跌价准备60万元转回。借:存货跌价准备60贷:资产减值损失60

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