2009年7月1日,安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产,其预计使用年限为6年,采用直线法摊销,2009年安达公2009年7月1日,安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产,其预计使用年限为6年,采用直线法摊销,2009年安达公

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2009年7月1日,安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产,其预计使用年限为6年,采用直线法摊销,2009年安达公

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 2009年7月1日,安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产,其预计使用年限为6年,采用直线法摊销,2009年安达公司预计该无形资产的可收回金额分别为550万元,假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备,计提减值准备后,原预计的使用年限保持不变,不考虑其他因素,2010年7月30日安达公司以460万的价款将无形资产出售,价款已存入银行。适用的营业税税率是5%,则该项无形资产的处置损益是()。
A.-40万元
B.-63万元
C.-37.5万元
D.-45万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:【答案解析】本题考查的知识点为无形资产的处置。2009年末无形资产计提减值损失前的账面价值=666-666/6/2=610.5(万元);计提减值损失后的账面价值=550(万元);2010年7月30日无形资产的账面价值=550-550/5.5/2==500(万元),无形资产的处置损失=460-500-460×5%=-63(万元)。

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项资产,可以作为企业固定资产进行核算的有()。
A.企业为生产持有的机器设备
B.企业以融资租赁方式出租的机器设备
C.企业以经营租赁方式出租的机器设备
D.企业以经营租赁方式出租的建筑物
E.企业库存的高价周转件

【◆参考答案◆】:A, C, E

【◆答案解析◆】:【答案解析】选项B中的机器设备不属于出租方的资产;选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于固定资产后续支出的表述中,错误的是()。
A.符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本
B.不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益
C.固定资产在定期大修理间隔期间,照提折旧
D.发生的所有后续支出,均需在发生当期计入损益

【◆参考答案◆】:D

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2×10年至2×11年发生的部分交易或事项如下:(1)2×10年2月20日,甲公司销售一批材料给大华公司,同时收到大华公司签发并承兑的一张面值100万元,年利率7%、期限为6个月、到期还本付息的票据。8月20日,因大华公司发生财务困难,无法兑现票据,经双方协议,甲公司同意大华公司以其普通股抵偿该票据。假设普通股的面值为1元,大华公司以5万股抵偿该项债权,股票市价为每股10元。(2)2×10年3月31日,甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日,甲公司就该债权与乙公司进行协商约定,乙公司以公允价值为500万元的办公楼偿还。(3)2×11年6月1日,甲公司应付M公司的货款117万元到期,甲公司用自己生产的产品抵偿,抵偿的产品市场售价为100万元。(4)2×11年7月甲公司销售给N公司一批商品,价款100万元,增值税额17万元,款项未收到,因N公司资金困难,已无力偿还甲公司的全部货款,2×11年10月经协商,甲公司同意免除17万元的应收账款,20万元延期收回,其余债务N公司用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知,原材料的账面余额25万元,已提跌价准备1万元,公允价值30万元,长期股权投资账面余额42.5万元,已提减值准备2.5万元,公允价值45万元。(5)2×11年11月1日,甲公司偿还丙银行到期长期借款1000万元。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:选项B,大华公司应确认的资本公积=5×10-5=45(万元);选项E,应确认的债务重组利得=103.5-5×10=53.5(万元)

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 甲公司20X7年度资产负债表日至财务报告批准报出日(20X8年3月10日)之间发生了以下交易或事项:(1)因被担保人财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,20X8年1月2日,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因甲公司于20X7年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)20X7年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回,商品已收到并入库。(3)经与贷款银行协商,银行同意甲公司一笔将于20X8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定,甲公司无权自主对该借款展期。(4)董事会通过利润分配预案,拟对20X7年度利润进行分配。(5)20X7年10月6日,乙公司向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至20X7年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询甲公司就该诉讼事项于20X7年度确认预计负债300万元。20X8年2月5日,法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。(6)20X7年12月31日,甲公司应收丙公司账款余额为1500万元,已计提的坏账准备为300万元。20X8年2月26日,丙公司发生火灾造成严重损失,甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。要求:
A.要求:
B.根据上述资料,不考虑其他情况,回答下列问题。

【◆参考答案◆】:A, C, E

【◆答案解析◆】:选项B.D为资产负债表日后非调整事项。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 2010年1月1日,振兴实业为建造-项环保工程向银行借款1000万元,期限为2年,年利率为6%。根据我国实行的4万亿经济刺激计划,当年12月31日振兴实业向当地政府提出财政贴息申请。经审核,当地政府批准按照实际贷款额1000万元给予振兴实业年利率3%的财政贴息,共计60万元,分两次支付。2011年1月15日,第-笔财政贴息资金24万元到账。2011年6月30日工程完工,第二笔财政贴息资金36万元到账,该工程预计使用年限为10年。则振兴实业2011年因上述业务而计入营业外收入的金额为()。
A.36万元
B.60万元
C.3万元
D.0.5万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:振兴实业2011年因政府补助应确认的营业外收入=60/10×6/12=3(万元)

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为上市公司,其2×14年年度财务报告于2×15年3月1日对外报出。该公司在2×14年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在600万元至800万元之间(其中诉讼费为5万元),在此范围内支付各种金额的可能性相同。为此,甲公司预计了700万元的负债;2×15年1月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿800万元,同时承担诉讼费用5万元。不考虑相关税费等因素,上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额为()万元。
A.-700
B.-805
C.-705
D.-800

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额=-(800+5)=-805(万元)。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于个人独资企业设立规则的表述中,符合个人独资企业法律制度规定的是()
A.申请人可以是中国人,也可以是外国人
B.独资企业可以称为"独资企业",也可以称为"独资公司"
C.出资人可以个人财产出资,也可以家庭共有财产作为个人出资
D.投资人可以是一人,也可以是家庭全体成员

【◆参考答案◆】:C

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时,不应考虑的因素有()
A.以资产的当前状况为基础
B.筹资活动产生的现金流入或者流出
C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
E.内部转移价格

【◆参考答案◆】:B, C, D

【◆答案解析◆】:企业预计资产未来现金流量,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量;应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等;涉及内部转移价格的需要作调整。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 2013年1月1日甲公司向其子公司A公司的50名管理人员每人授予6万份股票期权,该股票期权在授予日的公允价值为每份15元。根据协议约定,A公司管理人员需为其服务3年,才能够以每股5元的价格购入甲公司6万股普通股。假定A公司在规定的3年等待期内均没有管理人员离职。则在甲公司编制合并报表时,2014年应进行的相关会计处理有()。
A.借记"管理费用"I500万元,同时贷记"资本公积"1500万元
B.借记"未分配利润-年初"1500万元,同时贷记"资本公积"1500万元
C.借记"管理费用"I500万元,同时贷记"应付职工薪酬"1500万元
D.借记"未分配利润-年初"1500万元,同时贷记"应付职工薪酬"1500万元

【◆参考答案◆】:A, B

【◆答案解析◆】:甲公司为其子公司实施股权激励计划,授予股票期权,属于以权益结算的股份支付,不需要确认应付职工薪酬,同时连续编制合并报表,对于以前年度应确认的金额在本期做分录时也应体现。

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