在审计风险模型中,下列对各种风险的理解中,不恰当的是()。在审计风险模型中,下列对各种风险的理解中,不恰当的是()。

习题答案
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在审计风险模型中,下列对各种风险的理解中,不恰当的是()。

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 在审计风险模型中,下列对各种风险的理解中,不恰当的是()。
A.审计风险是预先设定的
B.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次
C.检查风险与注册会计师实施实质性程序有关
D.审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:选项B不恰当,在审计风险模型中的重大错报风险属于认定层次;选项C恰当,注册会计师通过合理设计审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行审计程序以控制检查风险;选项A.D均恰当,在审计风险模型中,审计风险是一个可接受的低水平,是预先设定的,是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 对于特定被审计单位而言,审计风险和审计证据的关系可以表述为()。
A.可接受的审计风险越低,所需的审计证据数量越多
B.可接受的检查风险越高,所需的审计证据数量就越少
C.评估的重大错报风险越低,所需的审计证据数量就越少
D.评估的重大错报风险越高,所需的审计证据数量就越少

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:可接受的审计风险与审计证据成反向关系;重大错报风险与审计证据成正向关系。【该题针对"审计风险"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 被审计单位M企业于2009年1月1日用一批原材料对N企业进行长期股权投资,占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元,公允价值为5500万元;投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系,属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17%。则被审计单位投资时长期股权投资的初始入账价值为()万元。
A.6435
B.5500
C.5000
D.6600

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:非同一控制下企业合并中,应以实际付出对价作为长期股权投资的初始入账价值。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 在注册会计师审计中,注册会计师评价职业判断是否适当不可以基于()
A.作出的判断是否反映了对审计原则的适当运用
B.作出的判断是否反映了对会计原则的适当运用
C.根据截至财务报告报出日注册会计师知悉的事实和情况,作出的判断是否适当,是否与这些事实和情况相一致
D.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况,作出的判断是否适当,是否与这些事实和情况相一致

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:评价职业判断的适当性注册会计师评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面:(1)作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用;(2)根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况,作出的判断是否适当,是否与这些事实和情况相一致

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师在初步了解业务环境后,下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。
A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求,并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求,并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求,或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:注册会计师在初步了解业务环境后,只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求,并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时,注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。【该题针对"鉴证业务承接"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的有()
A.基于合作,B事务所的主任会计师是A事务所的合伙人之一
B.基于合作,C事务所与A事务所共享管理权
C.基于合作,D事务所与A事务所共享统一的质量控制政策和程序
D.基于合作,E事务所和A事务所共享培训资源但不交流市场信息

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:E事务所和A事务所共享培训资源但不交流市场信息,该项专业资源视为不重要,因此不应当被视为网络。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时,下列叙述正确的是()。
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准,对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 在下列控制中,属于检查性控制的是()。
A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量并生成差异报告
C.在更新采购档案之前必须先有收货报告
D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比,对账户代码进行逻辑测试

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中,以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。【该题针对"了解被审计单位的内部控制"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 以下属于注册会计师代行管理层职责的情形有()
A.分析和积累监管机构要求提供的信息
B.将按照某种会计准则编制的财务报表,转换为按照另一种会计准则编制的财务报表
C.作出恰当的会计估计
D.编制或更改会计分录

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:选项AB属于为被审计单位提供特定技术支持,选项CD编制财务报表的相关事项。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 审计工作底稿的复核中,不能作为复核人的是()
A.主任会计师、所长或指定代理人
B.业务助理人员
C.部门经理或签字注册会计师
D.项目经理或项目负责人

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:助理人员是最基层的审计人员,是被复核的对象。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

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